住民税の配偶者控除・配偶者特別控除
年収150万・201万の壁

配偶者控除の条件と金額

住民税の配偶者控除は、配偶者の合計所得金額が48万円以下（給与収入のみなら年収103万円以下）の場合に適用されます。控除額は最大33万円で、住民税の税率10％をかけると年間最大3万3,000円の住民税が軽減されます。配偶者が70歳以上の場合は「老人控除対象配偶者」として控除額が38万円に増額されます。

配偶者控除を受けるには、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下であることも条件です。本人の所得が900万円超になると控除額が段階的に縮小し、900万円超950万円以下で22万円、950万円超1,000万円以下で11万円となります。年収に換算すると、給与収入1,195万円を超えるあたりから控除額が減り始めます。

配偶者控除の対象となる配偶者は、民法上の婚姻関係にある配偶者に限られます。事実婚（内縁関係）の場合は適用されません。また、配偶者が青色事業専従者として給与を受けている場合や、白色事業専従者に該当する場合も対象外です。なお、配偶者以外の家族の控除については住民税の扶養控除をご覧ください。

配偶者特別控除の段階

配偶者特別控除は、配偶者の合計所得金額が48万円超133万円以下（給与収入103万円超201万6,000円未満）の場合に段階的に適用される控除です。住民税では、配偶者の所得が48万円超95万円以下のとき最大33万円が控除され、所得が増えるにつれて控除額が減少していきます。

具体的な段階として、配偶者の合計所得金額が95万円超100万円以下で31万円、100万円超105万円以下で26万円、105万円超110万円以下で21万円、110万円超115万円以下で16万円、115万円超120万円以下で11万円、120万円超125万円以下で6万円、125万円超130万円以下で3万円、130万円超133万円以下で1万円です。133万円を超えると控除は完全になくなります。

配偶者特別控除も、納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超えると適用できません。また、配偶者控除と同様に、本人の所得が900万円超・950万円超で控除額がさらに縮小する仕組みになっています。夫婦の所得の組み合わせによって控除額が変わるため、年末調整前に双方の見込み年収を確認しておきましょう。控除が正しく反映されているか確認する方法は住民税に控除が反映されない理由を参照してください。

年収103万・150万・201万の壁

配偶者の働き方を考えるうえで意識されるのが「年収の壁」です。まず103万円の壁は、配偶者自身に所得税がかかり始めるラインであり、同時に配偶者控除から配偶者特別控除に切り替わる境目です。ただし、配偶者特別控除の最大額は配偶者控除と同額の33万円（住民税）なので、103万円を少し超えただけで世帯の税負担が急増するわけではありません。

150万円の壁は、配偶者特別控除が満額（住民税33万円）を受けられる上限の目安です。配偶者の給与収入が150万円（合計所得金額95万円）を超えると、住民税の配偶者特別控除が段階的に減り始めます。所得税では配偶者の年収150万円までが満額38万円の控除となるため、住民税・所得税ともにこのラインが一つの節目になっています。

201万6,000円の壁は、配偶者特別控除が完全にゼロになるラインです。配偶者の給与収入がこの金額以上になると、住民税でも所得税でも配偶者に関する控除は一切受けられなくなります。なお、年収の壁には税金のほかに社会保険の「106万円の壁」「130万円の壁」もあり、手取りへの影響はこれらを総合的に考える必要があります。住民税が非課税になる条件は住民税非課税世帯で詳しく解説しています。

所得税との控除額の違い

配偶者控除・配偶者特別控除は、所得税と住民税で控除額が異なります。配偶者控除の満額は所得税38万円に対して住民税33万円で、5万円の差があります。老人控除対象配偶者の場合は所得税48万円・住民税38万円で、差額は10万円に広がります。所得税と住民税で控除額が異なる理由は住民税の基礎控除のページでも解説しています。

配偶者特別控除の段階的な減少カーブも、所得税と住民税で異なります。所得税では配偶者の所得48万円超95万円以下のとき38万円が控除されますが、住民税では33万円です。所得が増えるにつれて両者とも減少しますが、住民税のほうが各段階で低い金額となっています。最終段階（所得130万円超133万円以下）では所得税3万円・住民税1万円です。

実際の節税額を計算するときは、所得税は累進税率（5〜45％）、住民税は一律10％をそれぞれ控除額にかけます。たとえば所得税率20％の人が配偶者控除を満額受ける場合、所得税で38万円×20％＝7万6,000円、住民税で33万円×10％＝3万3,000円、合計10万9,000円の節税です。住民税は税率が低い分、控除額の差が実際の税額に与える影響は所得税ほど大きくありません。住民税の計算全体を確認したい方は住民税の計算方法をご参照ください。

配偶者の年収別・住民税控除額の早見表

配偶者の年収（給与収入）が変わると、住民税の控除額がどう変化するかを一覧表にまとめました。納税者本人の所得が900万円以下の場合の控除額です。

配偶者の年収（給与収入）	配偶者の合計所得金額	適用される控除	住民税の控除額	住民税の年間節税額
103万円以下	48万円以下	配偶者控除	33万円	3万3,000円
103万円超〜150万円以下	48万円超〜95万円以下	配偶者特別控除（満額）	33万円	3万3,000円
150万円超〜155万円以下	95万円超〜100万円以下	配偶者特別控除	31万円	3万1,000円
155万円超〜160万円以下	100万円超〜105万円以下	配偶者特別控除	26万円	2万6,000円
160万円超〜167万円以下	105万円超〜110万円以下	配偶者特別控除	21万円	2万1,000円
167万円超〜175万円以下	110万円超〜115万円以下	配偶者特別控除	16万円	1万6,000円
175万円超〜183万円以下	115万円超〜120万円以下	配偶者特別控除	11万円	1万1,000円
183万円超〜190万円以下	120万円超〜125万円以下	配偶者特別控除	6万円	6,000円
190万円超〜197万円以下	125万円超〜130万円以下	配偶者特別控除	3万円	3,000円
197万円超〜201万6,000円未満	130万円超〜133万円以下	配偶者特別控除	1万円	1,000円
201万6,000円以上	133万円超	なし	0円	0円

この表から分かるとおり、配偶者の年収が103万円を超えても150万円以下であれば住民税の控除額は変わりません。150万円を超えると段階的に減少しますが、急激に控除がなくなるわけではない点がポイントです。

世帯手取りシミュレーション

配偶者の年収が変わると、世帯全体の手取りはどう変化するのでしょうか。夫の年収600万円（所得税率20％）で配偶者がパートで働く場合を具体的にシミュレーションします。

配偶者の年収100万円の場合：配偶者控除33万円が適用され、住民税3万3,000円＋所得税7万6,000円＝合計10万9,000円の節税。配偶者自身の所得税・住民税はほぼゼロ。社会保険は夫の扶養内。

配偶者の年収130万円の場合：配偶者特別控除33万円（満額）が適用され、節税額は同じ10万9,000円。ただし社会保険の「130万円の壁」に注意が必要で、年収が130万円を超えると配偶者自身で健康保険・年金に加入する必要があり、年間約20〜25万円の社会保険料負担が発生します。

配偶者の年収160万円の場合：配偶者特別控除は26万円に減少し、住民税2万6,000円＋所得税5万2,000円＝合計7万8,000円の節税。配偶者自身の社会保険料負担が約22万円。年収100万円のときと比べ、配偶者の手取り増は年収増60万円−社会保険料22万円−配偶者自身の税金約5万円−世帯の控除減少分3万1,000円＝約30万円。160万円以上であれば確実に世帯手取りは増えます。

配偶者の年収200万円の場合：配偶者特別控除は1万円となり、ほぼ消失。世帯全体の節税額は大幅に減りますが、配偶者自身の収入増が上回るため、世帯手取りは最も大きくなります。年収の壁を意識しすぎて働き控えするよりも、壁を超えて十分に稼ぐほうが世帯全体では有利になるケースが多い点を押さえておきましょう。

FPに相談すべきケース

配偶者控除は扶養控除や医療費控除など他の控除との兼ね合いが複雑で、FPに家計全体を整理してもらうことで年間数万円の節税につながるケースがあります。特に以下のような状況では、専門家に相談する価値が大きいといえます。

配偶者の年収が120〜140万円のゾーンにある世帯は、社会保険の壁と税金の壁が交差するため、手取り額の計算が複雑になります。年収を数万円抑えるか・超えるかで世帯の手取りが逆転するケースもあるため、FPと一緒に正確なシミュレーションを行うのが効果的です。

夫婦の年収バランスが変わった年（転職・育休復帰・パートの時間数変更など）は、前年と同じ申告をしていると控除額が変わっている可能性があります。年末調整の時期にFPに確認してもらうことで、申告漏れによる住民税の過払いを防げます。

納税者本人の年収が900万円前後の場合は、配偶者控除の所得制限にかかるかどうかの境目です。ボーナスの増減や副業収入の有無で合計所得金額が変動するため、控除が受けられるかどうかをFPに事前確認しておくと安心です。